Es ist nicht genug zu wissen – man muss es anwenden.
Es ist nicht genug zu wollen – man muss tun.
Johann Wolfgang von Goethe
In der Regel sind den steuerpflichtigen Personen Abzüge bekannt, von denen sie profitieren können. Dies ist jedoch bei der fiktiven Vorsteuer aufgrund ihrer schrittweisen Einführung oder Verfeinerung häufig nicht der Fall.
Aber was ist eigentlich eine fiktive Vorsteuer?
Eine fiktive Vorsteuer ist eine Steuer, die vom Verkäufer nicht in Rechnung gestellt wird, jedoch indirekt durch den Mehrwertsteuerbetrag, den der Verkäufer bei seinem Einkauf gezahlt hat, bereits belastet wurde.
Die Eidgenössische Steuerverwaltung geht davon aus, dass eine nichtsteuerpflichtige Person den Artikel zuvor mit einer Vorsteuerbelastung gekauft hat. Daher hat eine steuerpflichtige Person das Recht, beim Kauf eines Gegenstands von einer nichtsteuerpflichtigen Person einen Vorsteuerabzug geltend zu machen, auch wenn auf der Rechnung keine Mehrwertsteuer ausgewiesen ist. Die Voraussetzung dafür ist jedoch, wie beim normalen Vorsteuerabzug, dass das Produkt im Rahmen einer unternehmerischen Tätigkeit erworben wird, die zum Vorsteuerabzug berechtigt.
Hier ist eine Übersicht der Voraussetzungen für die Zulassung des Abzugs:
- Der Kauf eines individualisierbaren Gegenstandes, unabhängig davon, ob er neu oder gebraucht ist, muss im Rahmen unternehmerischer Tätigkeiten erfolgen. Das können beispielsweise Fahrzeuge sein, die entweder für den Eigengebrauch oder den Wiederverkauf bestimmt sind.
- Der Erwerb des Gegenstands muss ohne Mehrwertsteuer erfolgen.
- Der Zustand des Gegenstands kann vor dem Wiederverkauf verändert werden, und es ist auch möglich, den Gegenstand zu teilen.
Der Betrag wird auf Grundlage des von der steuerpflichtigen Person gezahlten Betrags berechnet, einschliesslich der Mehrwertsteuer (MWST), die zum Zeitpunkt des Erwerbs gilt.
Es gibt jedoch einige Fälle, in denen ein Abzug der fiktiven Vorsteuer nicht gestattet ist:
- Bei Einkäufen von Kunst, Sammlerstücken und Antiquitäten, für die die Margenbesteuerung angewendet wird.
- Wenn der Gegenstand steuerfrei eingeführt wurde.
- Wenn der Erwerber des Gebrauchsgegenstands das Meldeverfahren angewendet hat.
- Wenn die steuerpflichtige Person den Gegenstand in die Schweiz eingeführt hat.
- Wenn eine Schadenersatzzahlung den Betrag der erhaltenen Zahlung übersteigt.
Steuerpflichtige, die die Saldosteuersatz-Methode anwenden, können ebenfalls keinen Abzug fiktiver Vorsteuern geltend machen, da diese Methode bereits den Vorsteuerabzug berücksichtigt.
In diesem Sinne sind Unternehmen gut beraten, den Abzug fiktiver Vorsteuern gut zu prüfen und anzuwenden.
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